Z początkiem 2025 roku wprowadzono istotne zmiany w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, które dotyczą opodatkowania ogrodzeń. Zgodnie z nowymi przepisami, ogrodzenia zostały uznane za budowle, a to oznacza, że przedsiębiorcy muszą opłacać od nich podatek od nieruchomości. Zmiany te nie dotyczą osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej.
Ogrodzenia jako budowle – co to oznacza?
Do końca 2024 roku ogrodzenia były traktowane jako urządzenia budowlane, co wynikało z odniesienia w ustawie podatkowej do prawa budowlanego. Nowelizacja, która weszła w życie 1 stycznia 2025 roku, zlikwidowała to odniesienie i wprowadziła nowe definicje budowli oraz budynków w ustawie podatkowej. Ogrodzenia zostały jednoznacznie wpisane do nowego załącznika ustawy jako budowle podlegające opodatkowaniu.
Podatek od ogrodzeń wynosi 2% ich wartości i należy go odprowadzać do gminy lub miasta. Kluczowym elementem jest jednak określenie, kto jest zobowiązany do zapłaty tego podatku.
Kto zapłaci podatek od ogrodzeń?
Podatek od ogrodzeń muszą opłacać przedsiębiorcy, jeśli są one związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Zgodnie z przepisami, nieruchomości związane z działalnością gospodarczą to te, które:
- Wchodzą w skład przedsiębiorstwa w rozumieniu przepisów kodeksu cywilnego, np. zostały ujęte w ewidencji środków trwałych.
- Są funkcjonalnie powiązane z działalnością firmy, nawet jeśli nie zostały formalnie wpisane do ewidencji środków trwałych.
- Mogą być wykorzystywane w przyszłości do prowadzenia działalności gospodarczej, np. w ramach przygotowań do realizacji planowanej działalności.
Oznacza to, że ogrodzenia będą podlegały opodatkowaniu, jeśli są faktycznie wykorzystywane w działalności gospodarczej lub zostały zaliczone do kosztów prowadzenia firmy.
Jak zmiany wpłyną na branżę hotelarską i gastronomiczną?
Dla hoteli i restauracji, które posiadają ogrodzenia związane z działalnością biznesową, nowe przepisy mogą oznaczać konieczność poniesienia dodatkowych kosztów podatkowych. Dotyczy to szczególnie obiektów z rozległymi terenami, gdzie ogrodzenia pełnią istotną rolę w zabezpieczeniu nieruchomości lub organizacji przestrzeni.
Przykładowo, jeśli ogrodzenie hotelu jest częścią infrastruktury służącej gościom, np. zabezpiecza teren parkingowy, ogród czy sam hotel, to przedsiębiorca będzie musiał naliczyć od niego podatek.
Co warto zrobić, aby dostosować się do nowych przepisów?
Właściciele hoteli i restauracji powinni przeanalizować swoje nieruchomości i sprawdzić, które ogrodzenia mogą być uznane za związane z prowadzeniem działalności gospodarczej. Ważne jest również, aby odpowiednio ująć te elementy w ewidencji środków trwałych i przygotować się na rozliczenia podatkowe zgodne z nowymi przepisami.
